2010년 귀속 연말정산

연말정산은 1년간의 총급여액에 대한 근로소득세액을 세법에 따라 정확하게 계산한 후, 매월 급여지급시 간이세액표에 의하여 이미 원천징수 납부한 세액과 비교하여 많이 징수한 세액은 돌려 주고 덜 징수한 경우에는 더 징수하여 납부하는 절차를 말하며 2011년 2월분 급여를 지급하는 때에 하여야 합니다. 갑근세 연말정산 절차 및 주요 내용에 대하여 요약하였으니 업무에 참고하시기 바랍니다. 연간 근로소득 근로를 제공하고 지급받는 모든 대가 등(일용근로소득 제외) － 비과세소득 실비변상적 급여: 자가운전보조금(월 20만원 이내), 일ㆍ숙직비, 여비 등 출산수당 또는 6세 이하의 자녀 보육수당(월 10만원 이내): 6세 이하 판단시기는 과세기간 개시일임 장기복무 제대군인 전직지원금(2009년 귀속부터 적용) 국외근로소득 비과세: 국외건설 현장 지원근로자(월 100만원 → 150만원) 총 급여액 (=연간 근로소득－비과세소득)   ※의료비공제, 신용카드공제 적용 기준 － 근로소득공제 근로소득금액  (=총급여액－근로소득공제)  ※기부금공제 적용 기준 － 인적공제 기본공제: 본인, 배우자 및 생계를 같이하는 부양가족 (연간 소득금액 100만원 이하)에 대해 1인당 연 150만원 공제 아래 연령요건을 만족하여야 하며, 장애인은 연령요건 제한 없음 부양가족 직계존속 직계비속 형제자매 위탁아동 수급자 연령요건 60세 이상 20세 이하 20세 이하, 60세 이상 18세 미만  제한없음 추가공제: 기본공제대상자가 다음에 해당하는 경우 추가공제 공제대상 경로우대 (70세 이상)  장애인 (소득세법) 자녀양육비 (6세 이하) 여성근로자 (부양/기혼) 출생ㆍ입양 공제금액 100만원 200만원 100만원 50만원 200만원 다자녀추가공제: 기본공제대상 자녀가 2인 이상인 경우 ⇒ 50만원+[(기본공제 대상 자녀수－2)×100만원] － 연금보험료공제 국민연금보험료, 공무원연금ㆍ사립학교교직원연금 등의 부담금: 전액 퇴직연금: 연금저축 소득공제와 합하여 300만원 한도 － 특별공제 보험료공제 -국민건강보험료ㆍ고용보험료ㆍ노인장기요양보험료: 전액 -기본공제대상자를 피보험자로 하는 보장성보험료: 100만원 한도 -장애인전용보장성보험료: 100만원 한도 의료비공제 - 총급여액의 3% 초과액을 공제 - 본인, 65세 이상자, 장애인: 공제한도 없음 - 부양가족(소득금액ㆍ연령 제한 없음): 연 700만원 한도 ※ 미용ㆍ성형수술비용 및 건강증진 의약품 구입비용 : 공제대상 제외 교육비공제 - 본인 : 대학ㆍ대학원 등에 지출한 교육비 전액 공제 - 부양가족(연령제한 없음) : 취학전 아동 및 초ㆍ중ㆍ고생    1인당 300만원, 대학생 1인당 900만원 한도 - 장애인(소득금액ㆍ연령 제한 없음) 재활교육을 위한    특수교육비 : 전액 공제 주택자금공제 주택임차차입금 원리금상환액의 40% 공제: 주택마련저축공제와 합해 300 만원 한도(2010년 1월  1일 대출분부터 주택마련저축 가입 요건 폐지) 배우자 또는 부양가족이 있는 총급여 3천만원 이하의 무주택 세대주인 근로자로서 국민주택규모 주택에 대한 월세금을 지출한 경우 그 금액의 40% 소득공제 포함 ㆍ다음에 해당하는 차입금도 주택임차차입금에 포함    대부업을 경영하지 아니한 거주자로부터 입주일과 전입일 중    빠른 날로 부터 1개월이내에 법정이율 이상으로 차입한 금액 ㆍ장기주택저당차입금 이자상환액 공제 :    1,000만원(상환기간 30년이상 1,500만원) 한도 기부금공제 ㆍ유형에 따른 공제한도 이내에서 기부금 전액 공제 ※종교단체 지정기부금을 포함하여 20%를 초과할 수 없음     이월공제 허용 : 법정기부금(1년), 특례기부금(2년), 지정기부금(5년) ※ 표준공제: 특별공제 금액이 100만원 미만인 경우 100만원을 공제 － 그 밖의 소득공제 개인연금저축 소득공제 (2000.12.31. 이전 가입): 불입금액의 40% 공제,                                 연 72만원 한도 연금저축 소득공제 (2001.1.1. 이후 가입): 불입금액 전액 공제(퇴직연금 공제와 합하여                          300만원 한도) 소기업ㆍ소상공인 공제부금 소득공제: 불입금액 전액 공제(300만원 한도) 주택마련저축공제: 청약저축, 장기주택마련저축(2009.12.31 이전 가입자로                           해당과세기간 총급여액 88백만원 이하 근로자에 한함),                           주택청약종합저축 등 불입금액의 40% 공제(300만원 한도) 중소기업창업투자조합 출자 등 소득공제: 투자금액의 10% 공제  ㆍ2009년 이후 투자분은 종합소득금액의 30% 한도(2008년 이전은 50%) 신용카드 소득공제(현금영수증, 학원비 지로납부 포함)  ㆍ공제액 : 총급여액의 25%를 초과하는 금액의 20%(직불ㆍ선불카드 : 25%)  ㆍ한도 : 총급여액의 20%와 300만원 중 적은 금액   ※월세소득공제를 받는 월세금은 공제 제외 우리사주조합출연금 소득공제: 연 400만원 한도 장기주식형저축 소득공제: 연 240만원 한도 ㆍ불입금액(분기당 300만원 한도)에 대해 1년차 20%, 2년차 10%, 3년차 5% 공제 고용유지 중소기업 상시근로자 임금삭감액의 50% 공제: 연 1,000만원 한도 과세표준 (= 근로소득금액－인적공제－연금보험료공제－특별공제－그 밖의 소득공제) 기본세율 산출세액 과세표준에 기본세율을 적용하여 계산 － 세액공제 근로소득세액공제: 50만원 한도 ㆍ산출세액 50만원 이하분 55%, 산출세액 50만원 초과분 30% 공제 정치자금기부금세액공제 ㆍ본인의 정당(후원회 등 포함) 기부금(10만원 한도)의 100/110 공제 ※10만원 초과금액은 기부금 소득공제 납세조합공제: 종합소득산출세액의 10%를 세액공제 주택자금차입금이자세액공제: (1995.11.1.~1997.12.31.취득)                                         주택자금차입금에 대한 이자상환액의 30% 공제 외국납부세액공제: 외국납부세액을 종합소득산출세액에서 공제 결정세액 (= 산출세액－세액공제) － 기납부세액  주(현)근무지의 기납부세액과 종(전)근무지의 결정세액의 합계액 차감징수세액 (= 결정세액－기납부세액) ※ 결정세액 > 기납부세액 : 차액을 납부     결정세액 < 기납부세액 : 차액을 환급

출처 : 경영정보 텍스메일